Закрыть ... [X]

Связанные с неотражением

Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации (Шаронова Е.А.)

Некоторые плательщики НДС не отражают в разд. 7 декларации не облагаемые связанные с неотражением налогом операции, поскольку считают их несущественными из-за того, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5% от общей суммы затрат по всем операциям <1>. А поскольку в этом случае весь "входной" НДС принимается к вычету, то неотражение необлагаемых операций в разд. 7 не влияет на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Так сделал и один из наших читателей. Он вообще не включил разд. 7 в состав декларации по НДС за IV квартал 2014 г., так как, помимо выдачи процентных займов, никаких других не облагаемых НДС операций у него не было <2>.
Однако это не прошло для него бесследно. Он получил от ИФНС требование представить уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2014 г., потому что выручка от реализации, указанная в НДС-декларации, не совпадает с выручкой, отраженной в декларации по налогу на прибыль.
Давайте посмотрим, действительно ли нужно выполнить требование инспекции и что грозит за невключение разд. 7 в первоначальную декларацию по НДС.
--------------------------------
<1> Пункт 4 ст. 170 НК РФ.
<2> Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Уточненку по НДС подать придется

Избежать представления уточненной декларации по НДС за IV квартал в такой ситуации не удастся. Ведь когда у налогоплательщика есть освобождаемые от налогообложения операции, например начисленные проценты по займу, то он должен отражать их в разд. 7 декларации по НДС <3>. И при этом неважно, существенные это операции для него или нет.
Так что в рассматриваемой ситуации за IV квартал 2014 г. нужно подать уточненную декларацию по НДС, включив в нее разд. 7. В этом разделе, скорее всего, нужно будет заполнить только графы 1 и 2 строки 010 - код операции 1010292 и сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал <4>.
Что же касается граф 3 и 4 строки 010, где отражаются стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, и "входной" НДС по покупкам, не подлежащий вычету, то по ним наверняка будут стоять прочерки <5>. Ведь раз операции по выдаче займов несущественные, следовательно, это не основной вид деятельности организации. А значит, вероятнее всего, в IV квартале 2014 г. общехозяйственные расходы, связанные с выдачей займа, довольно малы и составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям - как облагаемым, так и не облагаемым НДС. Поэтому весь "входной" НДС можно принять к вычету <6>. Что наверняка и было сделано, его сумма была указана в разд. 3 декларации по НДС.
А это означает, что уточненная декларация по НДС будет отличаться от предыдущей только наличием разд. 7 с заполненными графами 1 и 2 строки 010. А сумма НДС, которая была принята к вычету по первоначальной декларации (указана в разд. 3), останется неизменной.
--------------------------------
<3> Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896; п. п. 3, 44.1 - 44.6 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
<4> Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896; п. 6 ст. 271 НК РФ; п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.
<5> Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/209.
<6> Пункт 4 ст. 170 НК РФ.

А будет ли штраф за неполную НДС-декларацию?

НК не установлена ответственность за представление декларации не в полном объеме (без каких-либо разделов). Как мы знаем, есть только штраф за непредставление декларации в ИФНС в установленный НК срок <7>. А в рассматриваемом случае первоначальная декларация была представлена в установленный срок, просто без разд. 7.
Оштрафовать за неполную уплату налога также не смогут, поскольку после представления уточненной декларации вместе с разд. 7 ничего в бюджет доплачивать не придется <8>.
Пожалуй, единственный способ, к которому могут прибегнуть налоговики, - расценить непредставление разд. 7 как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. И тогда налогоплательщику грозит штраф всего лишь в сумме 200 руб. <9>.

Поскольку с этого года декларация по НДС представляется в электронном виде, то ситуации с представлением декларации не в полном объеме уже не будет. Если разд. 7 останется незаполненным, то он автоматически отправится пустой в составе декларации по НДС. И наличие пустого разд. 7 при несовпадении данных о выручке, отраженной в "прибыльной" и "НДС-ной" декларациях, также вызовет вопросы у налоговиков. В этом случае они тоже будут требовать объяснения расхождений. Чтобы не давать повода для этого, лучше заполнять разд. 7.


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:



Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации Мастер класс приватный танец



Связанные с неотражением Неотражение полученных доходов. Например, в г. Бирибиджан
Связанные с неотражением «Слово прокурора коррупция Новый Век новости Тамбова
Связанные с неотражением ФНС сработала алгоритмично Газета Коммерсантъ 63
Связанные с неотражением ЭКОНОМИКО -КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КАК
Связанные с неотражением Письмо ФНС России от N АС-6 О некоторых
Связанные с неотражением Неотражение выручки - Главбух
Связанные с неотражением 15. Общая технология плетения корзин 1983 Тарасенко В.М
Связанные с неотражением Бант из атласных лент (часть 1) - Ярмарка Мастеров
Связанные с неотражением Бант из атласных лент своими руками: мастер-класс
Бурда (рукоделие) Записи в рубрике Бурда (рукоделие) Дыхание Википедия Журналы Бурда - Все выкройки Нарушения дыхания - причины появления симптома, способы лечения Плетение квадратной (прямоугольной ) коробки Страна Мастеров Простой рисунок на Пасху для детей мастер-класс «Пасхальное Рисунок цветок для детей и начинающих, колокольчик, как

ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ